上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发《整治“不开票”行为若干工作意见》的通知
沪国税征科[2014]8号 2014-3-26
各区县税务局、各直属分局：
现将《整治“不开票”行为若干工作意见》印发给你们，请结合自身实际，认真贯彻落实。
整治“不开票”行为若干工作意见
为切实整治“不开票”的行为，统一“不开票”举报处理流程，进一步规范纳税人开票行为，特制定本工作意见。
一、适用对象
本意见所指“不开票”行为，是主观上故意不开具普通发票的行为。
二、工作流程
按照发票管理闭环联动管理要求，简化查处流程，优化发票投诉举报闭环联动机制，从投诉举报受理—投诉举报移交—涉税案件查处等三个方面，加强征管、纳税服务、稽查、法规等部门及基层分局之间的联动，切实加强发票投诉管理，及时、有效整治“不开票”行为。
(一)投诉举报受理
对12345市民服务热线、12366纳税服务热线、税务网站、信访部门等渠道获取的有关投诉发票违法违规行为的举报，受理工作人员应填写《税务发票违法违规举报投诉情况统计表》(以下称《统计表》，见附件)，记录受理编号、受理工号、受理时间、举报人姓名、举报日期、举报人联系电话、被投诉单位名称、被投诉单位税号、被投诉单位地址、投诉内容及证据等信息，其中，被投诉单位税号为可选项。对不能提供上述信息的，工作人员将要求举报人补充相关信息后，方予以受理。
(二)投诉举报移交
1. 市局、各分局受理举报部门，对接到有关投诉发票违法违规行为的举报，可以直接回复的，按照12366热线知识库和上海税务网站内容直接回复。
2. 市局受理举报部门对无法直接回复的有关举报，应制作工单转相关处室处理或直接转基层分局处理。
3. 各分局受理举报部门对无法直接回复的有关举报，应制作工单转相关科(处)室处理或直接转日常检查所(岗)处理。
(三)投诉举报处理
对“不开票”行为的投诉举报，在按照《关于做好12345市民服务热线承办工作的通知》要求办理补开票后，对该类行为涉及处罚的，转入日常检查流程办理；涉及偷漏税的，转入稽查流程查处。
1. 市局征管和科技发展处对不需要转分局处理的工单，处室应在3个工作日内办结， 对涉及重要或重大问题的回复，须报经局领导审批的，办结时间最长不超过10个工作日。
2. 各分局接到举报投诉工单，在按规定办结后，填写《统计表》，并返回市纳税服务处，同时转分局纳税服务中心。
三、处理措施
(一)对查实纳税人 “不开票”行为但不涉及税收且不需处罚的，按照综合征管软件法制模块“责令限期改正”流程办理(涉及《违法违章登记表》、《责令限期改正报审表》、《责令限期改正通知书》)。
(二)对查实纳税人“不开票”行为虽不涉及税收但需处罚的，或者涉及税收且需处罚的，转入日常检查一般程序，并在综合征管软件中对该类纳税人进行为期两年滚动监控统计(“日常税务检查”模块将增设违规行为发生日期、次数统计功能等)，两年滚动期间从首次违规发生日期开始计算，在期限内按违规行为发生次数分类应对。
1. 首次违规警示约谈
对经查实的首次“不开票”违规行为，给予口头警示告知，并书面责令改正，但不进行处罚。
各分局在接到处理工单30日内，对属于查实的首次“不开票”的纳税人，应进行1次法定代表人或其授权人的约谈，通报违规事实，督促纳税人限期整改，约谈记录参照纳税评估有关文书制作；同时，了解掌握纳税人动态情况，为后续风险管控做好准备。
2. 多次违规处以罚款
(1)对个体工商户，自首次“不开票”行为发生之日起连续两年内，查实第二次“不开票”行为的，处罚款100元；查实第三次及以上次数的，每次处罚款200元。
(2)对非个体工商户，自首次“不开票”行为发生之日起连续两年内，查实第二次“不开票”行为的，处罚款500元；查实第三次及以上次数的，每次处罚款1000元。
3. 强化后续风险监控
(1)各分局对“不开票”纳税人，应依托风控平台，对其发票核定信息、领票记录、涉税事项进行全面分析，对可能出现的涉税风险，及时开展风险分析、等级排序和有效应对。
(2)各分局每年对发生“不开票”企业开展专项(全面)评估，原则上对滚动期内“不开票”2次(含)以上企业每年开展1次，由评估所实施，评估结果及时纳入风险管控范畴。
4. 加强宣传辅导
各分局应做好对“不开票”纳税人的培训辅导，及时安排财会等人员参加纳税人学校相关课程学习，每半年至少安排1次以上的培训课程，帮助“不开票”纳税人提高税法遵从度。
5. 建立“不开票”黑名单制度
对滚动期内第三次被查实“不开票”行为的纳税人，主管税务机关进行约谈后，按规定程序将其违规信息在上海税务网站上进行公告；对滚动期内第四次(及以上)查实“不开票”行为的纳税人，将由各分局确认名单后，通过市局纳税服务部门，适时将相关信息纳入上海市征信系统。
6. 对无证户“不开票”举报处理
基本原则采取先征税、后代开发票的处理模式，同时，重点强化对无证户的社会引导。
(1)对无照无证户，由市、区两级税务部门分别联系、移送同级工商管理部门，由工商部门督促其按规定办理相关证照，从源头上规范此类企业的经营行为。
(2)对有照无证户，税务机关应督促其在30日内尽快办理税务登记，规范其日常发票使用行为，对拖延不办理税务登记的，税务部门可提请工商管理部门吊销其营业执照。
四、本意见自下发之日起执行。
附件：税务发票违法违规举报投诉情况统计表 | 
