上海市黄浦区国家税务局关于2012年度非居民企业所得税汇算清缴工作的通知
（适用于企业所得税非居民纳税人的汇算清缴）
尊敬的纳税人：
为确保2012年度非居民企业所得税汇算清缴工作的顺利开展，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]6号）、《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发[2009]11号）、《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2010]18号，沪国税际[2010]18号转发）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号，沪国税际[2010]17号转发）等有关企业所得税税收法规的规定，现将我局2012年度非居民企业所得税汇算清缴工作若干事项通知如下：
一、2012年度非居民企业所得税汇算清缴范围
2012年12月31日前在我局办妥税务登记证，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为纳税人），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》规定参加所得税汇算清缴。
纳税人具有下列情形之一的，可不参加2012年度的所得税汇算清缴：
1、临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2、汇算清缴期内已办理注销；
3、其他经主管税务机关批准可不参加2012年度所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时限?
纳税人应当自年度终了之日起5个月内，向主管税务所报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
三、申报纳税?
1、纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送纳税申报资料（申报资料清单见附件）。为保证纳税服务质量，主管税务所将分批安排、通知纳税人报送纳税申报资料。请纳税人配合。
2、因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务所提出延期申报申请。经批准后，可以适当延长申报期限。
3、申报年度所得税后，需补缴或退税的，应按规定时限将税款补缴入库或办理退税手续。
纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
4、根据企业所得税法第四十三条第一款、《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第十一条，实行查账征收企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。
纳税人应将《企业年度关联业务往来报告表》通过电子客户端报送，同时附报纸质的《企业年度关联业务往来报告表》（一式两份），无论当年有无关联业务，纳税人均需报送纸质的《企业年度关联业务往来报告表》。企业年度关联交易申报与企业所得税汇算清缴申报应同步。
纳税人可从上海税务网站（网址：www.tax.sh.gov.cn）“办税服务-下载中心”栏目内下载《企业年度关联业务往来报告表客户端》。
5、经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》；企业其他机构、场所应当于6月30前将《非居民企业汇总申报企业所得税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
6、在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内重新办理年度所得税申报。?
附件：
（1）《2012年度非居民企业所得税纳税申报应报送的资料清单》
（2）回执
上海市黄浦区国家税务局
二○一三年二月
附件（1）：2012年度非居民企业所得税汇算清缴申报应报送的资料清单
1、《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》及其附表，其中核定征收的纳税人报送《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于核定征收企业），据实申报的纳税人报送《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）及其附表（一式两份）；
2、年度财务会计报告；
3、主管税务机关要求报送的其它资料，如：
（1）2012年季度预缴税收缴款书复印件；
（2）纳税人委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件；
（3）据实申报的纳税人应报送《企业年度关联业务往来报告表》（一式两份）；
（4）审批或备案结果通知书复印件（2012年度享受所得税优惠政策、发生财产损失税前扣除的纳税人报送）。
（复印件均须注明与原件一致，办税人员签字，并加盖企业公章。）
附件（2）:关于二○一二年度非居民企业所得税汇算清缴工作的通知
回 执
《关于2012年度非居民企业所得税汇算清缴工作的通知》已收悉。
单位名称（章）:
办税人员签名：
年 月 日 | 
