上海市地方税务局
关于本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税的实施办法
沪地税所二[2005]2号 2005-02-08
各区县税务局，各财税分局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函[1999]329号）的有关规定，经市人民政府同意，特制定本市残疾、孤老人员和烈属所取得劳动所得定额减征个人所得税的实施办法。
一、适用范围
本办法所称的残疾人员，是指根据国家有关规定经本市残疾人联合会认定的残疾人员；所称的孤老人员和烈属，是指根据国家有关规定经本市民政部门认定的孤老人员和烈属。
二、减征范围
残疾、孤老人员和烈属所取得劳动所得可减征个人所得税项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
《中华人民共和国个人所得税法》第二条所列的其他各项所得，不属于减征个人所得税的范围。
三、减征幅度
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得，实行按定额减征个人所得税办法。
（一）采用查帐征收方式的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其全年应纳个人所得税税额在2400元（含）以下的，据实免征；2400元以上的，定额减征2400元。
（二）采用其他征收方式的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其当月应纳个人所得税税额在200元（含）以下的，据实免征；200元以上的，定额减征200元。
（三）工资、薪金所得，其当月应纳个人所得税税额在200元（含）以下的，据实免征；200元以上的，定额减征200元。
（四）劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，每次（属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次）应纳个人所得税税额在200元（含）以下的，据实免征；200元以上的，定额减征200元。
（五）对同一个纳税人，在一个纳税年度内，取得上述（一）至（四）项所得，其全年减征个人所得税的次数不得超过12次，全年减征个人所得税的税款总额不得超过2400元。如果其全年应纳个人所得税税额在2400元以上，但实际全年定额减征税款总额不足2400元的，可在年度终了的一个月内，由纳税人向主管税务机关书面申请退还未享受足的定额减征税款额。
四、减征期限
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得，经批准可减征个人所得税的政策执行期限，从2005年1月1日起至2007年12月31日止。
五、审批程序
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得减征个人所得税，可按下列审批程序办理：
（一）纳税人申请
符合条件的残疾人、孤老人员和烈属，可向主管税务机关书面提出减征个人所得税的申请，同时附报由市残疾人联合会和市民政部门出具的残疾、孤老人员和烈属证明（原件和复印件）。
（二）主管税务机关审批
主管税务机关收到残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税的书面申请后，应对书面申请及附报资料进行审核。对经审核符合减征条件的，应将批准减征个人所得税的幅度和期限书面告知纳税义务人；对经审核不符合减征条件的，应将不予减征个人所得税的理由，书面告知纳税义务人。
代扣代缴义务人应根据主管税务机关批准的残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税的幅度和期限，在代扣代缴个人所得税时予以扣除，并在享受政策的对象向主管税务机关申请退还未足额减征税额时，盖章确认并提供有关扣除缴税的明细记录。
（三）备案制度
为了加强信息沟通，统一协调解决残疾、孤老人员和烈属多处取得劳动所得减征个人所得税问题，各税务分局应将批准减征个人所得税的文书及相关残疾、孤老人员和烈属证书的复印件等信息资料，报市地方税务局所得税二处备案。
六、本办法自2005年1月1日起执行，以前规定与本办法不一致的，按本办法规定执行。
沪财税[2010]101号 关于本市残疾、孤老人员和烈属继续实行劳动所得定额减征个人所得税政策的通知 | 
