国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知
税总函〔2014〕318号 2014.7.8
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强股权转让企业所得税征收管理，公平税负，堵塞税收漏洞，提高企业所得税征管质量和效率，构建股权转让所得税管理的长效机制，现对加强股权转让企业所得税征管工作通知如下：
一、高度重视股权交易所得税管理工作
从我国资本市场的发展趋势看，股权投资和转让前景广阔，税源潜力很大，是社会财富分配的重要渠道，各地税务机关要强化对股权投资重要性的认识，充分发挥税收在资本市场发展过程中的职能作用。股权交易具有隐蔽性强、涉税数额大、税收易流失等特点，需要进一步加大企业所得税征管力度。既要继续对实体经济税源加强征管，也要对日益壮大的股权交易税源倾注更多的征管努力，建立健全征管机制，保障税负公平，提高税收征收率。
各地税务机关要在深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）和《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》（税总发〔2013〕55号）的基础上，不断拓宽信息渠道，创新管理方式，提升管理效率，实现对股权转让所得税的全方位、多环节控管。
二、建立健全股权转让信息获取机制
（一）加强内部信息获取
⒈强化企业股权转让年度纳税申报制度，严格审核年度纳税申报表及附表《股权投资所得（损失）明细表》，切实掌握纳税人股权转让详细信息，强化纳税人申报信息和第三方信息的比对。
⒉加强变更税务登记环节信息的获取，因股东变化办理变更税务登记的，应及时掌握股权转让合同或协议、转让价款、交易双方联系方式和主管税务机关等有效信息。
⒊建立国税局和地税局之间、股权转让方和受让方各自主管税务机关之间关于股权转让信息传递和沟通协调的工作机制，股权交易一方主管税务机关需要另一方主管税务机关协助核实相关股权交易信息的，另一方税务机关应及时协助核实。
（二）加强外部信息获取
⒈继续加强税务、工商部门合作，全面贯彻落实《国家税务总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126号），推进建立后续信息交换常态化机制和具体操作办法，推进与全国企业信用信息公示系统信息共享，加强对有效信息的充分利用。
⒉ 建立规范的公开信息收集制度，充分利用上市公司公告、产权交易所网站信息、各大门户网站财经频道股权交易新闻等加强信息比对分析。
三、创新股权转让所得税管理方式和手段
（一）建立股权转让企业所得税管理台账，强化对股权转让方实现收入与受让方取得股权计税基础的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。
（二）对企业重组、清算等复杂的股权交易事项，实行专家团队集中式管理。
（三）加强信息化建设，将股权转让企业所得税管理纳入风险管理和后续管理的总体框架，嵌入统一的税收管理平台，形成征管合力。
四、引导纳税人主动遵从
（一）建立股权转让企业所得税政策确定性工作机制，统一政策执行口径，细化政策操作规程，畅通基层交流、反馈问题的渠道，定期跟踪政策执行效果，便于纳税人遵从和基层税务机关执行。
（二）从股权投资、分红、股权变更、重组、清算等环节入手，依法落实关于股权转让收入实现时点、金额确认、计税基础、转让所得计算等相关政策，将政策落实作为加强股权转让征管的切入点和风险关注点。
（三）重点排查以下风险点：以非货币性资产进行股权投资；取得持有不满12个月的权益性投资收益；集团内部之间股权无偿划转；股权转让价格偏低的交易；转移至低税率地区的股权转让等。上述交易造成所得税款流失的，税务机关有权依法按照合理方法进行调整。
五、构建股权转让所得税管理的长效机制
各地税务机关应坚持并发扬在股权转让征管方面行之有效的好做法、好经验，进一步规范税务工商信息共享、信息梳理清分、股权变更登记税收前置管理和股权转让所得税分类管理等工作，扎实推进股权转让所得税管理工作。要对股权转让交易定期检查、加强评估，及时发现问题，完善征管措施，将加强股权转让所得税征管工作作为堵漏增收的重要抓手和建设稳健、可持续的主体税源的常规化、制度化手段。
相关政策—
国家税务总局公告2010年第27号 国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告
国家税务总局公告2011年第41号 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告
国家工商行政管理总局令第39号 股权出资登记管理办法
国家工商行政管理总局令第57号 公司债权转股权登记管理办法
渝工商发[2009]2号 重庆市公司债权转股权登记管理试行办法
津工商企注字[2009]14号 天津市公司债权转股权登记管理试行办法
云南省昆明市工商行政管理局公司债权转股权登记管理暂行办法
甬地税一[2010]143号 宁波市地方税务局宁波市工商局 关于加强企业股权变更环节税收管理若干问题的通知
京工商发[2010]93号 北京市工商行政管理局关于印发公司债权转股权登记管理试行办法的通知
鲁工商企字[2010]197号 山东省公司债权转股权登记管理试行办法
四川省工商行政管理局关于印发《四川省公司债权转股权登记管理试行办法》的通知
浙工商企[2010]4号 浙江省公司债权转股权登记管理暂行办法
沪工商外[2009]398号 上海市外商投资企业债权转股权审批登记试行办法
沪金融办通[2011]10号 上海市金融服务办公室 上海市工商行政管理局 上海市财政局 上海市地方税务局 关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知[修订]
江苏省公司债权转股权登记管理暂行办法 [税屋备注：未经核实有效性]
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