国家税务总局关于加强国际税收管理体系建设的意见 国税发[2012]41号 2012.4.27 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 一、加强国际税收管理体系建设的总体思路、基本原则和主要目标 （二）加强国际税收管理体系建设的基本原则。 ——坚持依法行政。建立健全国际税收法律制度，规范完善国际税收管理程序，坚持公正、规范、合理执法，提高执法透明度，确保国际税收法律制度得到有效遵从，为跨境纳税人提供良好的税收法治环境。 ——坚持改革创新。适应新形势，树立世界眼光，加强战略思维，借鉴国际先进经验，探索国际税收管理内在规律，破解影响国际税收管理科学发展的体制机制障碍，创新管理理念、工作方法，提升国际税收管理效能、服务水平。 ——坚持统筹兼顾。统筹国内税收与国际税收关系，确保国际税收业务融入税收整体专业化信息化管理；统筹组织税收收入与维护国家税收权益关系，防范跨境税源流失风险；统筹对内协调与对外合作，拓宽跨境税源信息获取渠道，提高国际税收合作水平。 （三）加强国际税收管理体系建设的主要目标。 ——国际税收管理质量和效率明显提升。要按照依法行政的要求，落实组织收入原则，实行分类分级管理机制，使国际税收法律制度执行的随意性明显减少，税收收入流失的风险明显下降，国际税收纳税人的遵从度进一步提高。 ——服务跨境纳税人的水平不断提高。要增强国际税收法律制度的透明度，加大税法宣传辅导和咨询力度，强化预约定价管理和双（多）边磋商，为跨境纳税人提供税收确定性，避免和消除国际重复征税；保护好跨境纳税人合法税收权益，纳税人满意度明显提高。 ——增强在世界税收领域的影响力。要进一步加强国际税收交流与合作，积极对外宣传我国税收工作成果，主动参与国际税收规则的制定，增强我国在世界税收领域的话语权。 二、明确国际税收管理工作任务 （一）总局国际税收管理的主要任务。制定或参与制定国际税收法律制度，主要是负责税收协定（含税收安排，下同）和税收情报交换协定的谈签和修订，反避税、非居民企业及个人所得税和“走出去”企业及个人境外所得等税收政策的修订与完善；组织实施对非居民企业及个人、“走出去”企业及个人的税收服务与管理；组织实施反避税调查、开展预约定价和双（多）边磋商、国际税收征管协作、国际税收交流与合作、港澳台涉税协调管理。 （二）省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）级税务机关国际税收管理的主要任务。除承办总局部署的国际税务管理工作外，组织实施对本辖区内非居民企业及个人、“走出去”企业及个人的税收服务与管理、税收协定执行、国际税收征管协作和港澳台涉税事务协调管理，组织实施或直接负责反避税和重大跨境税源的税收管理。 省级税务机关应根据国际税收管理工作的任务，结合当地实际，明确市（含地、州、盟）级和县（含区）级税务机关国际税收管理的主要任务。 三、完善反避税工作机制 （二）推行专家会审制度，完善反避税工作运行机制。全面实施案件调查和磋商的专家小组会审制度，每一案件必须经过集体会审程序，并通过税务总局的案件监控管理系统报税务总局审核，促进反避税工作全国统一规范，并以此强化税务机关内控机制建设，降低反避税工作执法风险。 （三）拓展业务领域，促进反避税工作向纵深发展。进一步拓展反避税工作领域，着力在企业、行业、交易、区域和措施五个方面实现拓展：从外资企业向内资企业特别是“走出去”企业拓展；从加工制造业向金融、贸易等第三产业拓展；从关联购销交易向关联股权、无形资产转让和融资等交易拓展；从东南沿海地区向中西部地区拓展；从转让定价和预约定价管理向成本分摊、受控外国企业管理、资本弱化和一般反避税等新措施拓展，着重研究解决企业分摊境外成本、利用融资结构、多层控股模式及避税港无经济实质企业进行税收筹划等问题。 （四）推广应用定量分析方法，建立经济分析师团队。进一步加强经济分析方法的研究，注重在调查和对外磋商中的应用。重点研究解决无形资产和股权计价、市场溢价、价值链分析、成本节约、超额利润分割等反避税难点问题，提高案件审核质量和对外谈判的说服力。有条件的地方要建立经济分析师小组，为反避税案件的量化分析提供技术支持。 （五）探索行业避税规律，培养行业专家。继续加强行业联查和集团跨区域联查，实现案件调查的全国联动，深入分析不同行业的避税规律，有针对性地采取措施，挤压避税筹划空间，规范商业运作。税务总局将尝试分地区部署重点行业研究，探索并逐步形成分地区的行业专家组，在全国建立重点行业分析团队，着手建立全国反避税行业专家库。加大在实际工作中锻炼并培养反避税专业人才的力度，培养行业专家和行业反避税领军人物，指导全国在该行业的案件审核。 四、完善非居民税收管理机制 （二）加强与居民企业税收管理协作。非居民税源绝大多数植根于居民企业之中，非居民承包工程和提供劳务的发包方、非居民企业所得税源泉扣缴义务人大都是我国的居民企业，要充分利用居民企业税收管理成果，善于从居民企业发现非居民税源。 （三）实施分类和风险管理。非居民税源流动性和隐蔽性较强，需要及时识别并控制税收风险。一是把设立机构场所的非居民企业分为常规纳税人（如分公司、代表处）和临时纳税人（如临时来华承包工程和提供劳务的纳税人），对于常规纳税人，重在税基管理和归属所得管理，对于临时纳税人则重在抓好登记备案等税源监控；二是对未设立机构场所的非居民企业，分别就其取得的股息、利息、特许权使用费、租金和财产收益，分析其潜在的税收风险，采取相应的税源监控手段，加强源泉扣缴管理。 （四）抓好税收协定执行。一是按照非居民享受协定待遇规程要求，抓好对备案类和审批类的管理，确保非居民企业和个人及时准确享受税收协定待遇；二是落实协定条款，特别是加强对股息、利息和特许权使用费的受益所有人身份的判定，防范非居民滥用税收协定逃避税。 五、完善“走出去”税收服务与管理机制 六、完善国际税收征管协作机制 七、强化保障机制 （二）强化国际税收信息保障。要通过整合内部资源、加强部门合作和国际税收征管协助、采集纳税人财务数据，充分利用报刊、杂志、电视、网络等媒体以及境内外上市公司信息，拓宽信息获取渠道，为国际税收管理提供基础信息，并遵循总局CTAIS和金税工程三期建设统一要求，规范和完善业务需求，形成日常管理和决策分析功能齐备的国际税收信息管理体系，实现国际税收管理的规范化和信息化。 （三）强化国际税收专业人才保障。一是配备必要数量的国际税收管理人员。结合聘任制和专业技术类公务员试点工作，税务总局国际税务司应加强反避税人才队伍建设，全国税务系统到2013年底形成一支反避税专业队伍，分成若干团队，分别负责不同行业的反避税调查、对外磋商和国际联合反避税信息中心的后台支持；在全国外向型经济较发达的部分地区设立反避税小组，负责周边地区的反避税管理和重大的反避税调查工作，并协助税务总局开展区域和行业联查、行业分析及行业避税规律探索以及创新方法研究；在跨境税源较为集中的省、地两级税务机关可采取适当倾斜的政策为国际税收管理机构配备满足工作需要的专业人员；把精通国际税收业务的人才或经过境内外培训的专业人员配备到上级或同级国际税务管理机构或岗位；除职务晋升外，一般情况下不对国际税收人才轮岗或交流。二是塑造一支高素质的国际税收管理专业人才队伍。要按照总局税务人才培养战略，制定国际税收管理人才培训规划，培养和造就一支政治过硬、业务熟练、管理专业、作风优良、廉洁奉公的高素质的国际税收人才队伍。加大业务培训力度，有条件的地区可依托高校或国际组织举办中长期培训，有计划地向发达国家派送一定数量的有培养前途的中青年税务干部，进行理论与实践相结合的中长期培训和工作实习；注重专业技能的培训和岗位练兵，加强案例分析、交流和推广，在实践中不断创新工作方法，积极锻炼和培养人才；建立健全国际税收管理人才管理机制，分类建立人才库，对经过境内外各层级培训的人才实施跟踪管理，注重人才的培养效果。三是加强国际税收管理专业团队建设。为充分发挥国际税收管理专业人才潜能，省、地级税务机关可以组建一支国际税收管理专业团队，专业人才由上级或同级国际税务管理部门集中统一调配使用，最大限度地在跨境税源管理的案例实践中锻炼、培养、使用干部。 八、协同管理，提高整体效应 （二）加强部门配合。加强国地税合作，形成国税机关和地税机关紧密合作的协调机制。国税机关和地税机关在处理同一跨境纳税人税收事项时，发现涉及对方管理权限和职责的，应主动向对方税务机关通报，确保处理结论的一致性，意见不一致的应报告税务总局处理。加强与外汇管理部门合作，抓好对外支付出具税务证明管理；积极探索与工商、银行、海关、外汇、公安、商务、文化、建设等部门在企业资金账户、股权交易、境外投资、经济合作、出入境、境外团体演出、非居民承包工程和提供劳务等方面的信息共享，努力获取第三方信息，为监控跨境税源提供必要信息；充分发挥涉税中介机构的积极作用，防范恶意税收筹划。 九、加强领导，强化质量考核 （二）强化质量考核。各地要注重加强对国际税收管理质量的考核，结合当地实际，细化对反避税、非居民税收管理、“走出去”税收管理和服务、税收协定执行、国际税收征管协作等工作的考核指标，纳入年度工作目标考核内容，防止仅以税收收入规模考核国际税收管理工作导致对跨境税源管理不到位的现象。 |
