国家税务总局公告2010年第19号 关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 ...

国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告

 国家税务总局公告2010年第19号                                                 2010.10.27

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：

一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

二、本公告自发布之日起30日后施行。
2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。

特此公告。

该文主要针对原所得税法相关政策问题的处理作进一步的明确——
国税函[2008]264号：（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 该文件此条款规定失效.

“除另有规定外”是指根据新所得税法相关政策的“企业取得财产转让等”，制定的文件有效—
财税[2009]59号： 六、（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。以及该文件中的特殊重组所得税递延的相关规定。

国税函[2009]118号：  (四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

法规解读——财产转让等所得须一次性计入应纳税所得                       无特殊规定企业取得的收入不可递延纳税 
总局解答——税务总局公告2010年第19号第一条规定中“另有规定外”的情形是指什么？