国税办函[2010]613号 关于中国冶金科工集团有限公司有关涉税诉求问题的函 ...

国家税务总局办公厅关于中国冶金科工集团有限公司有关涉税诉求问题的函

       国税办函[2010]613号       2010.8

中国冶金科工集团有限公司：

    现将你公司下属建筑企业跨地区经营中出现的相关涉税诉求答复如下：
    一、关于建筑企业跨地区施工项目工作人员的个人所得税征管问题
    建筑企业跨地区施工项目工作人员的个人所得税征管问题，按照《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）以及《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》（国税函[2001]505号）的相关规定执行。

    二、关于建筑企业跨地区经营的企业所得税征管问题
    2008年度及2009年度建筑企业跨地区经营的企业所得税征管问题，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）以及《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函〔2010〕39号）的相关规定执行。

    2010年1月1日起，建筑企业跨地区经营的企业所得税征管问题，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）和《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）的相关规定执行。

 
    中国财税浪子王骏点评：
很凑巧，中国冶金科工集团的子公司是我们的常年税务顾问客户，主要从事建筑施工。众所周知，建筑企业异地施工带来的营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、地方税费就地缴纳或者随票附征的情况比较突出，给施工企业税务管理带来了很大的麻烦。

最近，《国家税务总局办公厅关于中国冶金科工集团企业有关涉税诉求问题的函》（国税办函[2010]613号）正式发布。函件对异地施工的个人所得税、企业所得税的既往政策做出了重申。在强调跨省份施工的个人所得税如何缴纳问题时总局依然要求按照国税发[1996]127号文和国税函[2010]年505号文办理。

中国财税浪子王骏认为，根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）第十一条规定，在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

国税发[1996]127号第十二条规定，本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税，按年结算。一项工程跨年度作业的，应按各年所得预缴、预扣和结算个人所得税。难以划分各年所得的，可以按月预缴、预扣税款，并在工程完工后按各年度工程完工量分摊所得并结算税款。

《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》（国税函[2001]505号）第一条规定：到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税（不管采取何种方法计算）的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。但对不直接在异地从事建筑安装业务而取得收入的企业管理、工程技术等人员，机构所在地主管税务机关应据实征收其个人所得税。   

据此，到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。