国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知[全文废止]
国税发[2008]116号 2008.12.10
（财税[2015]119号文：研发费用加计扣除政策整理（图解））
（财税〔2015〕119号解读：最新研发费用加计扣除政策八大变化）
《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
（《高新技术企业认定管理办法（征求意见稿）》详解）
（关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读）
（税务总局所得税司负责人就研发费用税前加计扣除政策有关问题答记者问）
（国家税务总局公告2015年第97号 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告）
税屋提示——依据财税[2015]119号 财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知，本通知自2016年1月1日起全文废止。
相关政策——财税[2013]70号 财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知[全文废止]
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。
附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 下载: doc 文件
企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）
第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。
第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
【张伟点评——政府补助放弃不征税收入待遇，能够作为研发费加计扣除么？
案例3：M公司收到政府补助1000万元，专项用于研发费建设，众所周知，不征税收入只是暂时性差异，企业是否可以放弃不征税收入待遇，从而享受加计扣除的税收待遇呢？
目前全国对此有两种观点：
第一种观点：根据国税发【2008】116号文件的附表，加计扣除要减去从母公司和其他单位得到的补助，因此企业即使放弃不征税收入待遇，也不能加计扣除。
第二种观点：北京国税等地认为，只要企业放弃不征税收入待遇，就是一种普通的应税收入，其支出允许享受加计扣除待遇。
本次申报表修订，总局经过反复讨论，出于鼓励研发投入的目的，决定采纳第二种观点，在加计扣除优惠明细表第11行表述为：减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分，这种表述是经过反复讨论过的口径，也明晰的说明了政策取向。】
第五条 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 | 
