国家税务总局公告2010年第2号 关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告 ...

国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告 

 国家税务总局公告2010年第2号                                           2010-07-09 

　　现就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题通知如下：
　　目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。

       鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。

       为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

　　本公告自2010年1月1日起施行。

      后续法规——国家税务总局公告2013年第8号 国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告 
       政策解读——
     “公司+农户”所得税可减免  
     “公司+农户”经营模式的税收政策亟待完善 
     “公司+农户”经营模式在企业所得税方面优惠政策分析 
     “公司加农户”运作模式的税收处理方式 
     “公司+农户”经营模式的税收筹划策略 

    　附：

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条： 
　　企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
　　2.农作物新品种的选育；
　　3.中药材的种植；
　　4.林木的培育和种植；
　　5.牲畜、家禽的饲养；
　　6.林产品的采集；
　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
　　8.远洋捕捞。

　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
　　2.海水养殖、内陆养殖。

　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

      享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2010年版）

       小刘看看——订单农业能享受优惠政策吗？ 
       总局2010年第2号公告指出：对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

       想到现在许多农产品购销企业，采用订单形式帮农民报销农产品。那么如果满足一定条件能否享受优惠政策呢？根据2号公告，笔者认为条件如下：
       1公司与农户签订委托农产品种植合同；
         2向农户提供种苗、化肥等（所有权〈产权〉仍属于公司）；
         3农户将培育好的农产品交付公司回收。

       如果满足上述条件，可以参照执行。我想这个跟一般意义上的订单农业存在差异，但是，可以借鉴思路。当然，种植农作物与饲养又有很大的差异，农民的意愿、风险的承担等可能都成为项目实施的障碍。

       仅仅提出思路供参考和讨论。