国税函[2009]130号 关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知 ...

国家税务总局关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　据公安部反映，近一时期北京、上海、浙江等地公安机关连续侦办数起利用计算机中央处理器（简称CPU）实施骗取出口退税犯罪案件，且骗税数额巨大。根据国务院领导批示精神，经研究，税务总局决定结合2009年税收专项检查工作，在近期对出口企业办理CPU出口退税（包括免、抵、退税）的情况进行重点检查，以防范骗取出口退税违法犯罪行为的发生。现将有关事项通知如下：

　　一、当前利用CPU骗取出口退税的基本手法和主要特点
　　从目前已掌握的情况看，不法分子（企业）利用CPU骗取出口退税的基本手法：一是以实际内销的CPU虚假报关出口。不法分子（企业）从进口代理商购进CPU并取得增值税专用发票后，以不开票方式销售给国内电脑配件零售商；同时，从境内收购淘汰的CPU或从深圳等地“租借”相同型号的CPU，代替实际已经内销的CPU，并以取得的增值税发票为掩护，虚假报关出口。二是以走私回流的方式实施循环骗税。不法分子（企业）利用海关开箱查验比例低之机，将冒名顶替的CPU“出口”至香港等地。在境内、香港两地不法分子的配合下，该批货物在香港更换包装后，又通过深圳等地口岸以“夹带”等方式走私入境，并藉此实施下一轮循环骗税行为。三是通过“地下钱庄”虚构结汇假象。为虚构出口结汇假象，不法分子（企业）将国内销售CPU的货款汇拢至个人账户，并通过广东、福建等地的“地下钱庄”汇入香港的关联公司，再以“货款”的名义将外汇转入境内。最后，不法分子（企业）凭借表面真实的增值税专用发票、出口货物报关单和外汇收汇核销单，向主管退税的税务机关申请办理退税。

　　上述违法犯罪活动的主要特点：一是作案手法隐蔽。整个骗税过程“票、货、款”严重分离，但从购货、出口到结汇的所有环节看，全部单证均真实有效且手续齐备，税务部门在日常管理、检查中难以及时发现。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企业）以出口企业（尤其是外贸公司）为“平台”，与境内外走私犯罪团伙和“地下钱庄”相互勾结，犯罪链条复杂。

　　二、具体要求
　　（一）针对近一时期不法分子（企业）利用CPU肆意骗取出口退税的情况，各地国家税务局要高度重视，将出口企业2006年1月1日至今办理的CPU出口退税（包括免、抵、退税）作为2009年税收专项检查工作的重点，制定具体检查方案，对办理CPU出口退税（包括免、抵、退税）的企业进行认真梳理，选取重点，组织专门力量进行重点检查。在工作中，各地国家税务局要加强与当地公安机关的协作配合，适时提请公安机关予以介入，一旦发现犯罪线索，要及时移送公安机关立案侦查，严厉惩处不法分子。北京、上海、广东、江苏、浙江、福建、深圳、厦门、宁波、大连、青岛等重点地区，在近期内要立即组织实施重点检查，坚决遏制不法分子（企业）利用CPU实施骗取出口退税违法犯罪行为的势头。

　　（二）在检查过程中，各地国家税务局要针对不法分子（企业）的作案手法和作案主要特点，对以下情况予以重点检查：
　　1.CPU经营企业税负率明显偏低的。

　　2. 企业报关出口CPU目的地为“香港”，特别是通过陆路运输经深圳口岸报关出口至“香港”的。

　　3.出口企业经营CPU收入异常增长，与企业自身经营范围、经营规模明显不匹配的。

　　4.货物流动方式不合理。如出口企业一方面进口CPU，另一方面又将CPU返销出口至香港等地的；或通过外贸企业出口的CPU在国内市场有退货或维修记录的；或经核对出口企业的CPU出口数量与供货企业提供的CPU数量，发现交货数量不一致的，尤其是交货方式不是由供货企业直接发运至出口口岸，而是在各地电脑城等交易场所交货的。

　　5.资金运转情况异常。为逃避税务机关检查，并为后续的虚假结汇聚拢资金，不法分子（企业）一般要通过个人账户收取国内销售CPU的货款，不会记入企业正常的销售收入，大额资金账外异常流动的情况非常明显。

　　具体检查方案可参见《国家税务总局关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）相关内容。从上海、浙江等地已查办的经验看，查清“出口”CPU真实的“货物流”情况，是实现案件突破的重要方面之一。

　　（三）对检查中发现的重大涉嫌骗取出口退税案件线索，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要及时向税务总局（稽查局）报告。对检查工作开展中存在的问题，各地国家税务局也要及时向上级税务机关汇报。税务总局将根据各地工作情况，适时予以督办、指导。

　　（四）对其他与CPU类似的体积小、价值高、出口退税率较高的电子产品（如计算机硬盘），各地国家税务局在开展税务稽查工作中，也要加大其出口退税（包括免、抵、退税）检查力度，防止骗取出口退税违法犯罪行为的发生。