财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知
财税[2008]118号 2008-08-20
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局：
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。
附件：
安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）
序号 设备名称 技术指标 参照标准 功能及作用 适用范围
一、煤矿
01 瓦斯含量、压力测试设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 随时监测煤矿瓦斯含量及涌出量，防止发生瓦斯事故 有有害气体的矿井
02 瓦斯突出预测预报设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 预测高瓦斯矿井瓦斯变化情况，防止瓦斯突出 有有害气体的矿井
03 瓦斯抽放监测设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产 有有害气体的矿井
04 煤矿井下瓦斯抽采用钻机 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 抽采煤矿瓦斯，防止瓦斯事故 有瓦斯灾害的矿井
05 瓦斯抽放泵 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产 有瓦期灾害的矿井
06 瓦斯抽放封孔泵 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产 有瓦斯灾害的矿井
07 矿井井下超前探测设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 探测断层、含水层等地质构造，防治突出、冲击地压、透水事故 有瓦斯、冲击地压和水害的矿井
08 矿井井下安全监测监控及人员定位监测设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 监测煤矿井下动态，防止违章作业 用于煤矿安全监测监控
09 一氧化碳检测警报仪器 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 防止一氧化炭超标 用于煤矿安全监测
10 粉尘监测仪表及降尘设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 监测煤矿地下煤尘变化情况，防止发生煤尘爆炸事故 有粉尘灾害的矿井
11 煤层火灾预测预报设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 预测煤矿火灾事故 有火灾危险的矿井
12 采煤工作面矿压监测装备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 检测煤矿地下顶板压力，防止发生冒顶事故 易发生顶板事故的矿井
13 矿井自动化排水监控设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 监测煤矿地下涌水量，防止发生透水事故 有水患威胁的矿井
14 煤矿井下通讯设备 国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准 确保井下通讯畅通，防止因通讯不畅发生事故 煤矿安全生产调度
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解读财税[2008]115号、财税[2008]118号：企业购置专用设备抵税范
随着《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]115号）和《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）>的通知》（财税[2008]118号）两个文件的下发，企业购置专用设备抵税问题引起了不少纳税人的关注。本文从新旧政策主要内容，就企业购置专用设备抵税需要注意的问题进行对比分析。
一是购置设备必须是符合规定的专用设备才能抵税。按照新发布的两个文件规定，这些专用设备必须是安全生产设备、节能节水设备和环境保护专用设备，而原来税法规定只要符合国家产业政策的技术改造项目购置的国产设备均可以享受抵免所得税政策。新文件公布的安全生产专用设备包括八个行业50种设备，这些行业为：煤矿；非煤矿山；危险化学品；烟花爆竹行业；公路行业；铁路行业；民航行业；应急救援设备类。而且要求专用设备必须符合公布的设备名称、技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围。节能专用设备包括十三类：中小型三相电动机；空气调节设备；通风机；水泵；空气压缩机；变频器；配电变压器；高压电动机；节电器；交流接触器；用电过程优化控制器；工业锅炉；工业加热装置；节煤、节油、节气关键件。节水专用设备五类：洗衣机；换热器；冷却塔；喷灌机和滴灌带（管）。同时也要求专用设备符合设备名称、性能参数、应用领域、效能标准几个指标。环境保护专用设备包括五类：水污染治理设备；大气污染防治设备；固体废物处置设备；环境监测仪器仪表；清洁生产设备。具体还要符合设备名称、性能参数和应用领域。
二是购置专用设备必须用于专项投资才能抵税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。显然，不用于环保、节能节水和安全生产的专用设备，即使购置也不能抵税。原税法规定，用于技术改造项目允许抵税，技术改造是指企业为了提高经济效益，提高产品质量，增加花色品种，促进产品升级换代，扩大出口，降低成本，节约能耗，加强资源综合利用和三废治理，劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。
三是抵税的比例由设备投资额的40%调整为10%。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。同时规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。原企业所得税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
还要提醒大家注意的是，现在公布的专用设备以及相关的技术指标，是指2008年执行的标准。随着情况的发展变化，这些专用设备及其相应的指标标准也会调整变化，纳税人需要及时关注这些优惠目录的调整公布。 | 
